所得税费用是什么?
所得税费用是企业所承担的所得税,属于损益类科目。它通常不等于当期应交所得税,而是由当期所得税和递延所得税之和构成,即从当期利润总额中扣除的所得税费用。这是因为可能存在“暂时性差异”。如果只有永久性差异,则等于当期应交所得税。
计提所得税时,借方为所得税费用,贷方为应交税费-应交所得税。缴纳时,借方为应交税费-应交所得税,贷方为银行存款。计提要考虑全年累计情况,不能仅看一个月。累计亏损不用缴纳所得税,累计盈利需要缴纳所得税。
税率方面,一般企业的税率为25%,高新技术企业为15%。关于小型微利企业所得税减半政策,对于年应纳税所得额不超过100万元的小型微利企业,减按12.5%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。对于年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的小型微利企业,减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。这些小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业,且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。
汇算清缴补税时,执行小企业会计准则的企业需要将补税金额记入所得税费用和应交税费-应交企业所得税科目,然后通过银行存款支付补税金额。如果补缴税款金额较大,对会计报表影响重大,需要调整以前年度损益。具体操作是将补税金额记入以前年度损益调整科目,然后缴纳企业所得税时记入应交税费-应交企业所得税科目,并通过银行存款支付。最后,将以前年度损益调整结转至利润分配-未分配利润科目,并相应调整利润分配有关数额。
涉及递延所得税时,所得税费用(或收益)等于当期所得税加上递延所得税费用(或减去递延所得税收益)。计提时,会计分录为借:所得税费用,递延所得税资产(或贷方),贷:应交税费-应交所得税,递延所得税负债(或借方)。
计提所得税时,借方为所得税费用,贷方为应交税费-应交所得税。缴纳时,借方为应交税费-应交所得税,贷方为银行存款。计提要考虑全年累计情况,不能仅看一个月。累计亏损不用缴纳所得税,累计盈利需要缴纳所得税。
税率方面,一般企业的税率为25%,高新技术企业为15%。关于小型微利企业所得税减半政策,对于年应纳税所得额不超过100万元的小型微利企业,减按12.5%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。对于年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的小型微利企业,减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。这些小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业,且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。
汇算清缴补税时,执行小企业会计准则的企业需要将补税金额记入所得税费用和应交税费-应交企业所得税科目,然后通过银行存款支付补税金额。如果补缴税款金额较大,对会计报表影响重大,需要调整以前年度损益。具体操作是将补税金额记入以前年度损益调整科目,然后缴纳企业所得税时记入应交税费-应交企业所得税科目,并通过银行存款支付。最后,将以前年度损益调整结转至利润分配-未分配利润科目,并相应调整利润分配有关数额。
涉及递延所得税时,所得税费用(或收益)等于当期所得税加上递延所得税费用(或减去递延所得税收益)。计提时,会计分录为借:所得税费用,递延所得税资产(或贷方),贷:应交税费-应交所得税,递延所得税负债(或借方)。
(责任编辑:私募资讯)
推荐文章
-
document.writeln('关注创业、电商、站长,扫描A5创业网微信二维码,定期抽大奖。...[详细]
-
最后就是专门投资新三板挂牌企业的投资机构。...[详细]
-
二是成功鸡汤式学习,常见于各种成功学课程,并且被众多企业家追捧。...[详细]
-
朋友叫他强哥,晚辈喊他六叔;穿大一号的西装、皮鞋,戴300块钱的手表,身价千亿依旧不改农民本色,他就是碧桂园的创始人杨国强。...[详细]
-
截止2017年3月8日,公司股价已经由12.01元跌至5.5元,区间跌幅高达54.20%,直接腰斩。...[详细]
-
10月31日嘉实金融精选股票A净值增长0.08%,今年来累计上涨25.13%
全球移动互联网大会 2017年4月27日——29日 聚焦人工智能商业模式,宜:宣传黑科技,展现产品优势,获得大范围曝光 四月不努力,五月徒伤悲。...[详细]
-
采访一开始,我就向Joe提问:这到底是一家什么样的公司,它是做什么业务的? Joe说:“我认为能最好描述Palantir的是IT服务产品化。...[详细]
-
美股异动 | 大型科技股多数走低 微软(MSFT.US)跌超5%
在地铁里面辱骂、推搡、抢手机就是错了。...[详细]
-
第四,具备创新的商业模式。...[详细]
-
而homevideo进中国的时间太短,比美国晚20年,没有办法训练出来一代人来做一个中国的YouTube。...[详细]
热点阅读